dnes je 29.3.2024

Input:

§ 35d ZDP - Uplatnění nároku na slevu na dani a na daňové zvýhodnění u poplatníka s příjmy ze závislé činnosti

5.3.2020, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 10 minut

4.1.3.350004
§ 35d ZDP – Uplatnění nároku na slevu na dani a na daňové zvýhodnění u poplatníka s příjmy ze závislé činnosti

JUDr. Pavla Blažková

Úplné znění



Ustanovení související

  • Zákon č. 586/1992 o daních z příjmů, v pozdějším znění (dále „zákon”)

    • § 35ba – slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob

    • § 35bb – sleva za umístění dítěte

    • § 35bc – sleva na evidenci tržeb

    • § 35c – daňové zvýhodnění na vyživované dítě

    • § 38h – vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

    • § 38ch – roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění

    • § 38k odst. 4 – prohlášení k dani, které učiní zaměstnanec u zaměstnavatele (písemně nebo elektronicky)

  • Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád

    • § 155 – vrácení přeplatku na dani



Komentář
Komentář

Při výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti může poplatník uplatnit všechny druhy slev na dani uvedené v § 35ba ZDP (např. osobní slevu, slevu na invalidního důchodce, na studenta) kromě slevy na dani na druhého manžela, slevy za umístění dítěte v předškolním zařízení a slevy na evidenci tržeb. Sleva na manžela nemůže být uplatněna při výpočtu záloh z toho důvodu, že pro její uplatnění je rozhodující výše vlastního příjmu druhého z manželů za celé zdaňovací období a lze ji tedy zjistit až po uplynutí příslušného kalendářního roku. Obdobně je tomu i u slevy za umístění dítěte, která je stanovena na roční bázi a nekrátí se podle počtu měsíců, kdy dítě nebylo umístěno v předškolním zařízení.

Při výpočtu zálohy na daň se u poplatníka, který u zaměstnavatele (plátce daně) učinil (písemně nebo elektronicky) prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP, vypočtená záloha sníží o 1/12 jednotlivé roční slevy na dani a o 1/12 ročního daňového zvýhodnění za každé vyživované dítě (s určitým omezením podle § 35c odst. 3 ZDP u daňového bonusu).

Při výpočtu zálohy na daň plátce daně nejdříve uplatní měsíční slevu na dani podle § 35ba ZDP, a pokud tato sleva na dani nepokryla celou výši zálohy, uplatní měsíční slevu na dani z daňového zvýhodnění až do výše zbývající zálohy. Jestliže je sleva na dani z daňového zvýhodnění vyšší než zbývající výše zálohy, představuje tento rozdíl měsíční daňový bonus, který plátce daně vyplatí poplatníkovi. Měsíční daňový bonus lze vyplatit, pokud jeho výše (v součtu za všechny vyživované a uplatňované děti) činí alespoň 50 Kč, maximálně však do výše 5 025 Kč. Povinnost vyplatit daňový bonus vzniká poplatníkovi, jestliže úhrn příjmů ze závislé činnosti, které plátce daně vyplatí nebo zúčtuje poplatníkovi za kalendářní měsíc (nezapočítávají se příjmy osvobozené od daně nebo příjmy zdaňované srážkovou daní), dosahuje alespoň výše poloviny minimální mzdy, tj. 6 675 Kč v roce 2019 a 7 300 Kč od 1. ledna 2020.


Příklady

Příklad

Pan Kalina vykonává pro společnost BALTAZAR, s. r. o., práci v ČR na základě uzavřené dohody o pracovní činnosti. Z této dohody mu byl za kalendářní měsíc červen 2019 vyplacen příjem 6 052 Kč vypočtený z jeho hrubého příjmu ve výši 6 800 Kč po snížení o sražené a odvedené pojistné na sociální zabezpečení a na zdravotní pojištění ve výši 748 Kč. Pan Kalina podepsal u společnosti prohlášení k dani a uplatňuje jak základní slevu na dani tak daňové zvýhodnění na jedno vyživované dítě.

Základní sleva na dani plně pokryla jeho zálohovou povinnost, a proto by mu měl vzniknout nárok na výplatu měsíčního daňového bonusu v plné výši. Výše vyplaceného příjmu pana Kaliny za kalendářní měsíc (6 052 Kč) sice nedosahuje 6 675 Kč (1/2 minimální mzdy), ale jeho zúčtovaný příjem je ve výši 6 800 Kč, tj. přesahuje 1/2 minimální mzdy. Pan Kalina proto splňuje podmínku pro výplatu měsíčního daňového bonusu ve výši 1 267 Kč.


Odstavec 5 upravuje postup při vypořádání plátce daně se správcem daně z titulu vyplaceného daňového bonusu. Pokud plátce daně musí vyplatit daňový bonus z vlastních prostředků

Nahrávám...
Nahrávám...